Договор беспроцентного займа нередкое явление в практике и часто используется  физическими и юридическими лицами, но не всегда стороны договора знают все нюансы и особенности такого соглашения. Их мы и рассмотрим в данной статье.

Что это такое

Договор займа предполагает передачу одной стороной (займодавцем) право собственности другой стороне (заемщику) на установленное соглашением количество, а та, обязуется вернуть ту же сумму займа.

Под договором беспроцентного займа понимают договор займа, в котором не предусмотрен процент или оное вознаграждение за пользование денежными средствами.

Форма

Из статей 807 и 808 ГК следует, что заем договор реальный, соответственно принципиальным для факта заключения договора является не подписание договора (его письменное оформление), а передача денег. Исходя из этих же норм договора займа, он является односторонне обязывающим, т.е. в момент его заключения, который совпадает с моментом передачи денег, займодавец считается исполнившим обязательства в своей части, соответственно с этого момента он имеет только права в отношении заемщика (право требовать возврат), а заемщик только обязанности (обязанность возвратить долг). Таким образом, заключение соглашения о беспроцентном займе устно или в иной не письменной форме не означает, что такое соглашение не имеет юридической силы.

Но, если вы все таки заключаете договор в письменной форме, то стоит обратить внимание на следующее: согласно статьям 19 и 20 ГК индивидуализирующими признаками сторон будут являться имя, фамилия и отчество,  адрес места проживания, но в судебной практике встречаются два лица с одинаковыми инициалами и адресами проживания, в связи с этим рекомендуется указывать так же дату рождения и паспортные данные.

Предмет

Предметом будет являться денежная сумма, которую заемщик обязан вернуть в установленный договором срок.

Сроки

Что же касается сроков, то их устанавливают стороны в своем договоре. Каких-либо ограничений в законодательстве не предусмотрено.

Основания прекращение договора

Данный договор перестает действовать в случае:

  • исполнения сторонами обязательств;
  • по соглашению сторон;
  • иные, указанные в законодательстве, причины.

Стороны договора беспроцентного займа

В данном соглашении участвуют: заемщик и займодавец.

Стороны могут быть как физические, так и юридические лица, кроме коммерческих и банковских организаций.

Права и обязанность сторон:

стороны права обязанности
Займодавец ·На возврат суммы, отданной под заем в указанный в договоре срок

·Направлять письма-претензии в сторону заемщика с указанием неблагоприятных последствий в случае не возврата займа

·Предоставлять заемщику возможность возвращать заем по частям, в казанные в договоре сроки

·Изменять сроки по соглашению с другой стороной

·В случае невозвращения в срок займа требовать выплаты пени в размере, установленном в договоре

·Выдать заем в срок, определенный договором

·Составить расписку о получении денежных средств от заемщика

 

Заемщик ·Выдача займа  в течение срока, установленного договором, после его подписания

·Выплачивать заем по частям в определенные сроки, указанные в договоре

·Изменять сроки, по соглашению с другой стороной

·Возвратить сумму досрочно, если иное не указано в договоре

·Вернуть сумму займа в оговоренный срок

·В случае невыполнения договора в срок, выплачивать пеню в размере, установленном в договоре.

Виды беспроцентного займа:

  1. Между юридическими лицами.
  2. Между физическим и юридическим лицом.
  3. Заем от учредителя.

Такой договор между юридическими лицами широко используется на сегодняшний день. Но займодавцу следует обратить особое внимание на составление договора, так как данный вид займа в основном регулируется только договором, составленным сторонами.

Следует подробно описать сроки, способ выплаты, обязанности сторон, санкции, в случае неисполнения обязанностей, процент пени за день просрочки и так далее.

Соглашение о займе без процентов между человеком и организацией заключается письменно или устно, зависит это от суммы: если она не превышает 10 МРОТ, то договор оформляется в устной форме. Еще одна особенность заключения данного договора: сумма НДФЛ для заёмщика составляет 35 % ставки рефинансирования, установленной банком России на момент подписания соглашения.

И последний вид договора: заем от учредителя, по-другому его можно назвать беспроцентный кредит. Суть такого соглашения заключается в том, что, если организация нуждается в средствах, а у они учредителя имеются, то он может отдать свои средства под беспроцентный заем, фактически он дает кредит самому себе.

Заключение договора, процедура выплат и сроки погашения долга решается на совете директоров. Стоит обратить так же внимание на то, что деньги, полученные организацией от учредителя, не расцениваются как прибыль  и за них не платится подоходный налог.

Такой договор лучше заключать в национальной валюте, так как при изменении курса рубля может получиться внеплановый доход, который расценивают как не реализованную прибыль и, исходя из практики, такую прибыль чаще не облагают налогами.

Образец договора можно скачать тут

Налоги

Теперь рассмотрим такой договор с точки зрения налоговых органов. Дабы не привлекать внимание налоговых органов данный вид договора рекомендуется заключать в письменной форме и подробно указывать все условия, на которых он заключается.

И так, если соглашение заключается между физическим лицом и организацией, то:

  1. У заемщика полученная денежная сумма не учитывается как доход при составлении налоговой базы.
  2. Когда заем возвращается, это не отражается в расходах организации.
  1. Материальная выгода от оборота денежными средствами, полученными в результате займа, так же не увеличивают налог на прибыль.

Подведем итог: если физическое лицо выдает заем, его доход- процент от займа , следовательно они учитываются при определении налоговой базы данного лица. Организация, которая выплачивает эти проценты, обязана уплачивать НДФЛ в размере 13%.

Но заем является беспроцентным, что прописано в договоре, а из этого следует, что у займодавца нет дохода, который облагается налогом, а у заемщика обязанности уплачивать НДФЛ, следовательно, при таком договоре налоговых последствий не возникает.

Последствия, возникающие в случае невозврата займа:

  1. Если по истечении срока, установленного договором, заемщик не возвращает заем, то другая сторона (займодавец) может истребовать долг с привлечением суда.

Важно не пропустить сроки исковой давности , они определены ст. 195 ГК РФ. Общий срок- 3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о том, что его права нарушены, то есть срок начинает течь с полуночи  суток, следующих за датой возврата.

  1. Заемщик обязан уплатить пеню за каждый день невыплат
  2. Если одна сторона понесла материальны убытки, то другая сторона (виновник) обязана их возместить в размере понесенного ущерба
  3. Займодавец может досрочно расторгнуть договор.

Налоговые обязательства

Так же отметим, что получение займа от взаимозависимого лица не влечет за собой никаких налоговых обязательств. В этом случае больше риск несет займодавец, чем заемщик. Если с заемщиком все просто: при беспроцентном займе он не получает никакой выгоды, в том числе и материальной, соответственно налогами облагать нечего.

Что же касается займодавца: следует обратить внимание на статью 105.3 НК РФ в которой сказано, что если в сделках между взаимозависимыми лицами возникают условия, имеющие целью получение прибыли, аналогичные сопоставимым условиям (глава 14.2 НК) между не взаимозависимыми контрагентами, то любые доходы сторон, которые могли иметь место, но из-за отличия во взаимозависимости не были получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Налоговые органы считают, что правильно применять данное положение и к договору беспроцентного займа.И даже отсутствие дохода у займодавца не будет основанием не осуществлять налоговый контроль в его отношении.

Однако налоговая служба может следить за уплатой налогов от сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, только если это контролируемые сделки.

Сделка признается контролируемой только когда  цена сделки за год выше 1 миллиарда рублей.

Вместе с тем Постановление Президиума Вас РФ от 03.08.2004г. №3009/04 говорит о том, что заем не рассматривается как услуга. Это значит, что даже если беспроцентный заем и признают контролируемой сделкой, займодавец не сможет рассчитать неполученный доход, так как глава 14 НК РФ не может быть использована, а других методов не существует.

Но в этом случае может возникнуть спор с налоговыми органами, так как их позиция такова: сумму процентов, которая не была получена, необходимо приписывать к сумме, которая должна быть получена по договору.

Отличие беспроцентного займа от кредита

Приведем основные отличия:

Заем Кредит
Форма Устная

Письменная если сумма превышает 10 МРОТ и займодавец юридическое лицо

Всегда письменная
Характеристика Реальный, безвозмездный Консенсуальный, возмездный
Предмет Деньги Деньги

Вещи( кредит называется товарным)

Займодавец Как физическое, так и юридическое лицо

Не могут быть банковские и кредитные организации

Банк или иная кредитная организация
Договор присоединения По желанию сторон Не всегда
Существенные условия Предмет Предмет, срок
Особенности возврата На усмотрение сторон:

Либо единовременная выплата,

Либо уплачивается по частям

Возвращается по частям(исходя из практики)

Судебная практика

В судебной практике встречаются дела о признании займа недействительным. Для этого необходимо установить отсутствие факта передачи денег. В качестве косвенного доказательства суд может принимать во внимание наличие или отсутствие доверительных отношений между предполагаемыми займодавцем и должником (см. решение Бологовского городского суда Тверской области по Делу № 2-668/2011 г).

Подведем итоги: исходя из практики как судебной, так и жизненной, данный вид займа используется между физическими лицами, учредителем и организацией. Он довольно удобен в своем заключении, так как основные положения закрепляются в договоре и устанавливаются сторонами. Еще одной особенностью такого займа является отсутствие налоговых обязательств.

Видео: Что такое договор займа