Договор займа с процентами между организациями является одним из простых и доступных способов кредитования субъектов предпринимательской деятельности. Получение средств в такой форме зачастую наиболее выгодно, чем оформление ссуды при взаимодействии с банком.

Какие особенности характерны для такого вида соглашений, в каких формах они заключаются, как оплачиваются налоги, суммы, которые доступны для выдачи юридическими лицами и другие вопросы, связанные с заключением кредитных сделок компаниями, рассказано в этом материале.

Особенности

Договор кредитования, заключенный между юридическими лицами, согласно требований российского законодательства всегда будет процентным. Это правило распространяется и на соглашения, в которых не указана процентная ставка за пользование чужими средствами, выданными в долг.

Если в договоре не прописан процент, он начисляется на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент подписания соглашения или выплаты долга в случае взыскания средств в претензионном или судебном порядке.

Условия процентного договора предусматривают передачу определенной суммы от одного юридического лица другому во временное пользование. Таким образом, существенным считается в контракт срока возврата денежных средств: частями или единым платежом. Может предусматриваться регулярная выплата процентов или погашение основного долга отдельно от начисленной по ставке платежей за использование средств.

Договор вступает в силу с момента передачи денежных средств заемщику кредитором.

Независимо от размера передаваемой суммы договор между юридическими лицами заключается в письменной форме на основании ст.807, 808, 812 ГК РФ.

Если договор не предусмотрен срок возврата денег, обязанность по их возврату возникает в течение 1 месяца или иного срока, указанного в уведомлении, с момента предъявления кредитором требования о возврате средств.

Соглашение подписывается уполномоченными представителями юридического лица – руководителями или гражданами по доверенности. Составляется документ в двух или более экземплярах по количеству договаривающихся сторон.

Возможные суммы

Размер средств, передаваемых в долг по договору процентного займа между юридическими лицами, не ограничен. На практике оформляются суммы в долг очень крупные. Ограничений в этой сфере не предусмотрено, однако предпринимателям необходимо иметь ввиду, что при увеличении суммы кредитования, соответственно повышается размер налога на прибыль.

Налоги

При заключении сделки процентного займа компании интересуются, какие налоговые последствия связаны с проведением такого контракта. Последствия в виде обязательства по уплате налогового взноса возникают при передаче кредита от одного к другому юридическому лицу у заемщика. Получение денег квалифицируется как получение прибыли. В связи с этим возникает вопрос: по какой статьей платить налоги:  НДС, налог на прибыль или два одновременно.

В отношении НДС необходимо обратиться к пп.15 п.3 ст.149 НК РФ, где указано, что начисленные проценты при выдаче займа налогом на добавленную стоимость не облагаются. Однако представители налоговых служб утверждают, что проценты считаются платой за пользование денежными средствами. На эту сумму необходимо составлять счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)».

Это требование отражено в письме Минфинас №03-07-07/40 от 22.06.2010. Вместе с тем, согласно п.4 ст.149 НК РФ, когда с выдачей ссуды одновременно производятся должником другие операции, в отношении которых подлежит начислению НДС, необходимо вести учет таких операции раздельно. Поэтому на основании п.4 ст.170 НК РФ, налог рассчитывается только в отношении процентов, другие суммы в расчет не берутся.

Важно, что компания, получившая ссуду, не может заявить о возмещении входящего НДС по реализуемым товарам, услугам и работам, если эта деятельность сопряжена с выдачей кредита. Эта сумма будет включена непосредственно в цену услуг или работ. Это мнение отражено в письме Минфина РФ №03-07-11/214 от 02.08.2012.

Однако, если размер операций, необлагаемых НДС, превышает 5% значение, определенное в п.4 ст.170 НК РФ, то возникает право на ведение раздельного учета и возмещении НДС в полном размере.

Если ссуда имеет неденежное выражение, то проценты включаются в базу для начисления НДС на основании пп.2 п.1 ст. 162 НК РФ. Обязанность по выплате налога возникает в момент передачи средств в счет процентов. Размер взноса исчисляется согласно ставке, установленной в п.4 ст.164 НК РФ. О получении процентов составляется счет-фактура, операция фиксируется в книге продаж.

Налог на прибыль платится компанией, выдавшей займ, с суммы полученных процентов. Данный доход относится к внереализационным доходам. Такой учет ведется вне зависимости от формы получения ссуды – в денежной или натуральной форме на основании п.6 ст.250 НК РФ. Учет процентов при использовании кассового метода ведется на момент передачи средств согласно ст.273 НК РФ.

Если способ начисления поменяется в период действия договора, проценты будут включаться в состав внереализационных расходов на момент окончания отчетного периода (п.6 ст.271, п.4 ст.328 НК РФ).

Проценты по ссуде в налоговом учете принято рассчитывать на конец каждого месяца, если срок действия договора займа составляет от двух периодов. Взносы подлежат начислению равномерно, время их выплаты не привязано к дате окончания срока соглашения и времени выплаты процентов, указанных в договоре между юридическими лицами.

Специфический учет ведется в отношении случаев с расчетами в иностранной валюте. Если займ предоставлен в денежных знаках иностранного государства, то проценты начисляются по курсу и подлежат выплате в российских рублях.

В связи с колебанием соотношения валют, может образовываться как положительная, так и отрицательная разница. В первом случае разница относится к внереализационным доходам на основании ст.250 НК РФ, при отрицательном значении – к внереализационным расходам согласно ст.265 НК РФ.

При использовании кассового метода суммы от колебания курса валют не зависят, так как учет процентов будет происходить на момент передачи (ст.273 НК РФ). Если займы выдан в валюте, проценты начисляются также в иностранных денежных знаках. Далее происходит конвертация в российский рубль на основе текущего курса ЦБ РФ на последний день налогового отчетного периода  в соответствии со ст.248 НК РФ.

Как оформить процентный договор займа между юридическими лицами, образец

Договор должен иметь письменную форму. Заверение у нотариуса не требуется, но является дополнительной гарантией соответствия документа требованиям российского законодательства, поскольку осуществляется его правовая оценка, проверка правомочий лиц, подписывающих акт.

Существенным условием договора  займа считается предмет – обязанность передать, получить средства в долг и вернуть их, это прописано в п.1 ст.810 ГК РФ.

Срок действия соглашения, требования по возврату займа на определенных условиях, а также процентная ставка являются дополнительными условиями. Договор может не иметь конкретного периода действия, в этом случае он признается бессрочным.

Подписывать договор займа может как руководитель организации на основании приказа о назначении, так и доверенное лицо на основании документа о делегировании полномочий.

В договоре прописываются:

  • наименования сторон – организаций;
  • сумма займа, процент, срок возврата;
  • права и обязанности сторон;
  • дополнительные требования.

Также к нему может прикладываться график платежей с указанием выплат в счет основного долга и процентов. В течение срока действия договора стороны могут вносить в него поправки, дополнять и др. Бывает, что приложением к договору служат протоколы разногласий и их согласования.

Документ составляется по типовой форме, однако при его заполнении следует внимательно следить за правильностью внесенных данных, это позволит добиться юридической чистоты сделки, поможет избежать споров в претензионным и судебном порядке в связи с исполнением договора.

Образец договора можно скачать здесь

Как рассчитать проценты

Порядок расчета процентов указывается в соглашении. Если их размер не указывается, в обязательном порядке начисляется ставка рефинансирования на день выплаты процентов.

Устанавливаются платежи в следующих формах:

 Денежная  Валюта в договоре может устанавливаться любая
 Натуральная  Расчет может осуществляться сельскохозяйственными продуктами, другими товарами для реализации, материалами, услугами и др

Для расчета процентов принимаются во внимание следующие значения:

  • сумма займа;
  • процентная ставка в год;
  • срок пользования ссудой;
  • порядок начисления – на остаток средств или полностью сумму займа, ежемесячно или в год.

За базовую величину принимаются значения:

  • год – 365 или 366 дней;
  • при расчете ежемесячно – 28, 29, 30 или 31 дней.

Для удобства бухгалтерского и налогового учета в договоре обычно прописывают, что расчеты осуществляются по количеству дней в году – 360, в месяце – 30.

Сумма, подлежащая выплате в счет процентов, рассчитывается по формуле:

Сумма кредита * количество дней пользования * ставка %, указанная в договоре или согласно данных рефинансирования ЦБ РФ/количество дней года/100.

Есть возможность изменять сумму займа, процентную ставку, срок кредитования. Все изменения и дополнения фиксируются в дополнительных соглашениях к договору, таких приложений может быть одно или несколько. Если поправки не внесены, процентная ставка действует единая в течение всего срока действия договора.

Видео: Договор займа между юридическими лицами