Под оценкой дебиторки понимают комплексные мероприятия, направленные на определение рыночной цены задолженности.

Процедура осуществляется при учете сроков возникновения долга, характера его формирования и рисков непогашения.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 938-81-90 (Москва)

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

8 (800) 301-79-36 (Регионы)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Оценка основывается на текущей стоимости денег в момент проведения и позволяет получить наиболее точный результат.

Цель

Дебиторка, в общем смысле, это активная статья баланса организации. Сумма задолженности контрагентов должна включаться в ту часть средств, которую предприятие может потратить на совершенствование технологического процесса, оборудования и материалов.

Данный вид актива в некотором роде схож с векселями, долговыми расписками и подобными ценными бумагами. Дебиторка может обращаться на открытом рынке, но лишь в определенной форме.

Сама по себе не являясь товаром, дебиторская задолженность может быть продана лишь в ситуации уступки права требования на основании рыночной оценки действительной стоимости.

Под переуступкой права требования понимают следующую ситуацию:

  • изначальный кредитор по каким-либо причинам желает продать задолженность;
  • находит лицо, готовое купить право требования;
  • на основании договора уступки, в рамках открытого аукциона, совершается передача прав.

При этом от должника не требуется согласия. Именно для целей продажи дебиторки и нужна оценка – ведь она позволит определить, по какой же конкретно цене можно реализовать задолженность.

Помимо этого, рыночная оценка дебиторки может потребоваться в следующих случаях:

  • для проведения анализа эффективности экономической деятельности компании;
  • при урегулировании претензий в досудебном порядке или при взыскании задолженности с дебитора в порядке судопроизводства;
  • при банкротстве должника и реализации его имущества с публичных торгов.

Этапы проведения

Если говорить коротко, то оценка дебиторской задолженности предприятия включает в себя следующие этапы:

  • подготовительные мероприятия;
  • сбор и подготовка нужных сведений – внутренние документы компании, локальные и общие нормативно-правовые акты;
  • анализ экономической стабильности в компании;
  • непосредственно расчет рыночной цены задолженности;
  • процесс согласования результатов проведенной оценки с руководством предприятия;
  • оформление отчета об оценке.

Подготовительные процедуры

На подготовительном этапе оценщик сортирует имеющуюся дебиторскую задолженность, опираясь на следующие критерии:

  • срок возникновения;
  • срок погашения;
  • сумма долга;
  • осуществляемые мероприятия в компании, направленные на досудебное урегулирование;
  • возможности к погашению задолженности;
  • наличие нереальных к взысканию обязательств.

На данном этапе оценщик классифицирует долги контрагентов по категориям:

  • краткосрочные (погашение ожидается в течение 1 года с отчетной даты);
  • долгосрочные (погашение ожидается по истечении 1 года с отчетной даты);
  • просроченные;
  • с истекшим сроком исковой давности.

Важно! Чем меньше организация, тем точнее будут результаты оценки. Это связано с тем, что оценщик, в силу человеческого фактора и ограниченности во времени, не может произвести тщательнейший анализ каждого контрагента-дебитора.

После распределения дебиторки по подгруппам, оценщик приступает непосредственно к расчетам по оценке.

Основные мероприятия

В рамках основных процедур по оценке дебиторки осуществляется анализ следующих критериев, оказывающих непосредственное влияние на размеры долга:

  • объем продаж в компании, поскольку наращивание прибыли обязательно приводит к увеличению долгов со стороны контрагентов;
  • порядок расчетов с контрагентами – чем лояльнее условия расчетов, тем больше будут суммы долгов;
  • политика взыскания долгов, действующая в организации – чем более активно проводятся досудебные и судебные процедуры, тем меньшая будет сумма дебиторки;
  • уровень платежной дисциплины контрагентов.

Оценщики учитывают и обстоятельства, которые оказывают весомое влияние при определении рыночной стоимости задолженности:

  • обеспечены ли обязательства одной из форм обеспечения, предусмотренной ГК РФ (поручительство, залог, задаток и др.);
  • есть ли письменные претензии от должника, касающиеся несоответствия поставок или неисполнения иных условий договора;
  • финансово-экономическое состояние компании-дебитора.

Методы

Оценка рыночной цены задолженности проводится на основании применения методов.

Выделяют три подхода:

  • доходный;
  • затратный;
  • метод сравнительных продаж.

Основные особенности методов оценки:

Метод

Ключевые особенности

Доходный В основе этого метода лежит вычисление стоимости актива посредством определения ожидаемого дохода
Затратный Основным показателем при использовании этого метода является размер средств, инвестируемый в восстановление дебиторской задолженности. При расчете используется коэффициент дисконтирования, который зависит от таких факторов, как сроки погашения долга, наличие просрочек, финансовое состояние должника и др.
Сравнительный Данный метод основан на сравнении стоимостей аналогичных по параметрам активов, существующих на рынке. То есть берутся аналоги задолженности контрагента – с такими же сроками погашения и другими особенностями

Выбор, какой метод оценки использовать в конкретной ситуации, возлагается на оценщика. Обычно используется тот метод, который, по мнению оценщика, покажет наиболее точный и объективный результат.

Информацию об использованном методе оценщик обязательно указывает в отчете об оценке, наряду со сведениями о нормативно-правовых актах и справочных материалах, которые были применены в ходе работы.

Оформление результатов

Все полученные сведения в ходе проведения подготовительных и основных мероприятий по оценке, подлежат занесению в специальный документ, именуемый отчетом об оценке.

В документе указывается точная рыночная стоимость дебиторки на момент совершения мероприятий по оценке.

Данный документ носит не только информационный характер, но и доказательный – сведения из него могут выступить доказательствами при возникновении споров.

Отчет используется и в иных ситуациях, когда требуется документальное подтверждение реальной стоимости активов организации.

Важно! Рыночная стоимость дебиторки, указанная в отчете, может отличаться от учетной! Это происходит из-за двух факторов:

  • оценщик учитывает не только стоимость “чистой” задолженности, но и различные пени, неустойки и штрафы, причитающиеся к уплате от контрагента;
  • при расчете принимается во внимание не только сложившаяся ситуация на экономическом рынке, но и инфляционная составляющая.

Любая компания перед оценкой своих активов должна проанализировать все фирмы, занимающиеся соответствующей работой, и выбрать ту, которая обладает достаточно большим авторитетом и лицензией на осуществление деятельности.

Зачастую попадаются неграмотные оценщики, которые не способны надлежащим образом привести точные сведения.

Отчет

Отчет об оценке – это документальное удостоверение рыночной оценки обязательств. Отчет служит официальным доказательным документом и может быть предоставлен любому управомоченному органу – начиная от суда и заканчивая федеральными структурами.

В каждом отчете об оценке обязательно содержатся следующие сведения:

  • об организации-заказчике;
  • о применяемом методе оценки задолженности;
  • об исследуемом обязательстве в разрезе контрагентов и самой задолженности;
  • об итогах проведенной оценки.

Отчет составляется в соответствии с законодательными требованиями, обязательно прошивается, а страницы нумеруются.

В конце документа ставится печать оценочной компании и подпись управомоченного на оценку сотрудника.

Скачать пример отчета можно здесь.

В конкурсном производстве

Дебиторская задолженность – это часть активов компании, принадлежащая ей, но находящаяся в пользовании иных лиц (зачастую, в незаконном пользовании).

Поскольку дебиторка – это точно такое же имущество организации, как, например, стулья или столы, находящиеся в офисе компании, к реализации задолженности в порядке публичных торгов подлежат применению нормативные положения, предусмотренные в части реализации имущества.

Ч. 1 ст. 139 Закона о банкротстве гласит, что конкурсный кредитор может (но не обязан) направить конкурсному управляющему уведомление о необходимости привлечения оценочной компании, если размер требований конкурсного кредитора более 2 % от общей суммы требований конкурсных кредиторов.

Однако если имущество является предметом залога, таковое подлежит обязательной оценке. Таким образом, оценка дебиторки при конкурсном производстве – сугубо добровольное мероприятие, и обязательное лишь, если компания заложило право требования дебиторской задолженности (ст. 358.1. ГК РФ).

Стоимость проведения

В некоторых оценочных компаниях стоимость за услугу рассчитывается в индивидуальном порядке и зависит от объема проводимых работ.

Дело в том, что установить цену за услугу в твердом эквиваленте достаточно проблематично – размеры компаний сильно отличаются, да и задолженности тоже.

Крупные предприятия, зачастую, имеют обширную базу контрагентов, с которыми постоянно ведется взаимодействие.

Соответственно, и объемы дебиторской задолженности в таких организациях больше, чем в маленьких фирмах. Провести оценку в крупной организации и в маленькой – это две разные процедуры.

На цену влияет и сложность оценки. Например, обязательства могут быть различными по типу возникновения, по размеру, по возможности погашения. На оценку разных по правовой природе критериев может уйти достаточно много времени.

Все это и учитывают оценочные компании, выставляя “ценник” за свои услуги. На основе анализа нескольких структур, приведем усредненные значения:

 срок проведения процедуры  от 5 дней и более, в зависимости от объема работ
 цена  от 4000 рублей и выше

Оценка риска дебиторской задолженности

При оценке дебиторки оценщику нужно учитывать, что при долгосрочных отсрочках погашения обязательств (которые более 3 лет), бухгалтерские службы вправе списывать безнадежные долги в расходы текущего периода (к примеру, по счету 91).

Сведения о данных списаниях находят отражение на забалансовом счете 007. Оценщик должен проверить, были ли списания к просроченной дебиторке, и, если да, то в каком объеме.

Если списания производились, оценщик обязан высказать, согласен ли он с размером списаний, или нет. В случае несогласия он должен осуществить самостоятельные корректировки суммы дебиторки, отталкиваясь от номинального размера долга.

Как правило, по истечении 3 лет с даты возникновения долга, его цена становится близка к нулевой, при условии, что до истечения этого времени не было подано исковое заявление к должнику о взыскании.

Если рисковые факторы были учтены в сумме дебиторки, последующие корректировки, которые отражают временной фактор (отсрочка оплаты), нужно осуществлять посредством дисконтирования ожидаемого к получению долга по безрисковой ставке.

Если рисковые факторы не нашли отражения в сумме дебиторки, последующие корректировки, которые отражают как фактор времени, так и риски, следует осуществлять посредством дисконтирования по ставке, которая учитывает риски неполучения дебиторки.

Оценка дебиторки – это процедура, которая осуществляется специализированными компаниями, имеющими соответствующую лицензию.

При оценке определяется рыночная цена дебиторки на основании одного из трех применяемых методов – доходного, затратного или сравнительного.

Видео: Как закрыть долги дебиторской задолженностью