Дебиторская задолженность, её величина — один из показателей успешности ведения деятельности определенного рода.

Но нередко возникают ситуации, когда дебиторская задолженность становится попросту невозвратной. В таком случае допускается списание таковой, но только лишь при выполнении целого ряда самых разных требований.

Какие должны быть причины

Под дебиторской задолженностью подразумевается долг перед предприятием. Соответственно, отсутствие задолженностей характеризует предприятие только с положительной стороны.

Необходимо будет обязательно периодически осуществлять анализ задолженности данного типа. Это один из самых важных показателей успеха ведения коммерческой деятельности.

Но нередко возникают ситуации, когда долг по какой-то причине становится попросту невозвратным. В таком ситуации одним из решений является списание такового. Но процесс данный имеет свои тонкости, нюансы.

Со всеми ними лучше разобраться предварительно. Причем понадобится не только оформить обширный ряд документов, обосновывающих списание, отражающих данный процесс. Одним из основополагающих факторов является также наличие оснований для списания.

Так как выполнение данного требования строго обязательно. Какие-либо альтернативы попросту отсутствуют.

В случае же если данное требование выполнено не будет, списание дебиторской задолженности выполнено просто так — налоговая служба имеет право наложить на учреждение достаточно существенный штраф.

Причем долг такого типа может возникнуть не только в частном предприятии, но также в бюджетном. Основания для списания дебиторской задолженности будут стандартными.

Сам вопрос признания конкретной дебиторской задолженности подлежащей списанию отражен в п.2 ст.№266 НК РФ.

Данный нормативно-правовой документ включает в себя следующие основания:

  • истек установленный срок исковой давности (согласно ст.№196 ГК РФ);
  • само обязательно прекращено автоматически в силу невозможности выполнения такового (ст.№416 ГК РФ);
  • выпущен соответствующий акт государственного органа по допустимости списания долга как убытка (ст.№417 ГК РФ);
  • имеет место ликвидация конкретной организации (вопрос освещается в ст.№417 ГК РФ).

Причем непосредственно в бухгалтерской отчетности отсутствует таковое понятие, как невозвратный долг. В то же время возможно согласно законодательству отнести таковые дебиторские долги к «прочим расходам».

Имеется специальный алгоритм списания таковых задолженностей. Процесс данный имеет ряд тонкостей, особенностей. Важно соблюдать стандартный порядок. Так как в противном случае могут возникнуть разнообразные сложности с контролирующими организациями.

Порядок

Сама процедура списания дебиторской задолженности в отчетности бюджетного учреждения зависит от одного важного фактора — есть ли специальный резерв по сомнительным долгам.

Именно от этого зависит сам процесс отражения соответствующей процедуры в бухгалтерской отчетности, алгоритм использования проводок.

Если сам долг равен или же более имеющегося соответствующего резерва, то при наличии разницу необходимо будет отнести таковую в счет прочих расходов:

  • ДТ 63;
  • КТ 62.

В определенных случаях могут использоваться некоторые другие проводки. Например, счет 76. Основанием для отражения проводки служит резерв по сомнительным долгам. Причем сам списанный долг в течение последующих 5 лет необходимо будет учитывать по дебету счета 007 в полной сумме.

И только лишь после того, как данный период окончится, списание можно будет осуществить окончательно. Отдельным случаем является ситуация, когда предприятие по какой-то причине резерв не создавало.

В таком случае проводки будут выглядеть несколько по другому:

 ДТ 91.2, КТ 62 (также может использоваться какой-либо другой учет для дебиторской задолженности)  списаны все расходы нереальные
 ДТ 007  вся списанная задолженность должным образом учтена за балансом

При этом устанавливается срок хранения документов, которые имеют непосредственное отношение к дебиторской задолженности. Он составляет не менее чем 5 лет.

После истечение данного периода времени нужно будет все документы уничтожить установленным способом, с использованием специального акта ликвидации.

Отдельным моментом является отражение списания дебиторской задолженности в налоговой отчетности. При этом списание также осуществляется в счет внереализационных расходов.

При этом таковой признается датой самого раннего события:

  • истек установленный законом срок исковой давности;
  • в реестре юридических лиц появилась запись о прекращении работы должника;
  • имеются документы от судебных приставов.

Документы

Важно помнить о необходимости формировать ряд документов, которые требуются при осуществлении списания дебиторской задолженности. В первую очередь понадобится составить специальный приказ по поводу о инвентаризации долга.

Далее, после выполнения соответствующей процедуры, нужно будет в обязательном порядке занести все данные в форму ИНВ-17. Формат данного документа определен законодательно.

Далее издается специальный приказ о ликвидации конкретного долга учреждения — документ должен быть завизировать руководителем.

Основанием для составления такового приказа являются:

  • акт инвентаризации;
  • бухгалтерская справка.

В обозначенных выше документов потребуется указать точный размер задолженности, а также указать причины, по которым конкретная задолженность стала невозвратной. Потребуется указать ссылку на номер, а также дату акта инвентаризации.

Важно учесть, что подобные списанные дебиторские долги проверяются особенно тщательно налоговыми службами. Потому оптимальным решением будет приложить к стандартному обязательному перечню документов некоторые дополнительные.

Они должны снимать вопросы по поводу возникновения факта списания задолженностей. В перечень таковых дополнительных документов возможно будет включить следующее:

  • договоры;
  • накладные;
  • акты оказания услуг;
  • счета;
  • основания для признания конкретного долга невозможным к возврату (выписка из ЕГРЮЛ).

К вопросу документального оформления стоит отнестись максимально серьезно. Так как нередко возникают самые разные сложности с проверками именно из-за банальной нехватки постановления от судебных приставов. К документальной стороне вопроса нужно будет подойти очень внимательно.

Сроки

Установлены определенные сроки для хранения данных по поводу списанных дебиторских долгов.

Вопрос данный определяется законодательно, потому таковые сроки необходимо будет обязательно соблюдать:

  • в налоговой отчетности необходимо хранить все документы, данные не менее 4 лет;
  • в бухгалтерской отчетности данный период времени увеличен до 5 лет.

Важно учитывать, что законодательство ежегодно изменяется. Потому следует внимательно следить за всеми его правками. Нередко всевозможные конфликтные ситуации возникают из-за неосведомленности бухгалтера.

Списание просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

К бюджетным учреждениям применяются стандартные законодательные нормы. Причем как касательно бухгалтерской, так и налоговой отчетности.

Именно поэтому перечень необходимых документов, а также процедура отражения в отчетности списанных долгов полностью стандартна. Касается этот как обычных муниципальных предприятий, так и государственных компаний, корпораций.

Нюансы

Существует ряд нюансов, связанных со списанием задолженностей в бюджетном учреждении. К таковым относится следующее:

  • требуется подготовить обязательный перечень документов и хранить их после списания определенный срок;
  • обязательно формируется специальная налоговая и бухгалтерская отчетность;
  • при наличии ошибок велика вероятность назначения камеральной, иной проверки со стороны налоговых органов.

Сегодня списание задолженности с бюджетном учреждении — сложный процесс, связанные с целым рядом самых разных тонкостей.

При отсутствии у бухгалтера соответствующего опыта лучшим решением будет предварительно получить консультацию юриста. Таким образом возможно будет избежать допущения типичных ошибок, нарушения законодательных норм.

Видео: Важная тема. Как учесть безнадежную «дебиторку»