Долговые денежные обязательства – это важная составляющая деятельности любой компании. Причем юридические лица могут оказаться как должниками, так и кредиторами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Если организации обязаны другие граждане или юридические лица, принято говорить о возникновении дебиторской задолженности. Что в нее входит, структура формирования и ее состав – эти и другие вопросы рассмотрим далее.

Что это такое

Управление собственным бизнесом включает в себя необходимость решения задач различной степени сложности. Часто организации сталкиваются с недобросовестными плательщиками.

Услуга была оказана или товар был поставлен, а соответствующей оплаты не поступило. Так и возникает дебиторская задолженность.

Дебиторка входит в основное понятие “обязательство”, суть которого раскрыта в ГК РФ. Исходя из ст. 307 Граждан. Кодекса, по обязательству одно лицо, именуемое должником (дебитором), обязано осуществить какое-либо действие или воздержаться от осуществления действия в пользу иного лица – кредитора.

Действием может быть обязанность по оплате поступившего товара, оказанной услуги, выполненной работы.

Для целей ведения бухгалтерского учета задолженность необходимо классифицировать по группам и разновидностям. Общая классификация дебиторки:

  • по источникам ее формирования;
  • по типу обязательств;
  • по характеру долга;
  • по отношению к кредитору.

Что в нее входит

В состав дебиторки входят все долговые обязательства, которые перед компанией имеют другие контрагенты. Причем не обязательно, что задолженность именно товарная. Зачастую, возникают переплаты по налогам, сборам, излишние платежи в фонды медицинского и социального страхования.

Кроме этого, выданные займы работникам или авансы также включаются в состав дебиторки и подлежат отражению на соответствующих счетах как дебетовое сальдо.

Как выглядит структура, таблица

Структура дебиторки имеет достаточно широкую разветвленность. Общий вид структуры можно посмотреть на рисунке ниже. Мы же поговорим подробнее о каждой классификации в отдельности.

По срокам возникновения

По срокам возникновения дебиторку принято классифицировать на 2 подвида:

Подвид

Краткая информация

Срочная Задолженность, по которой еще не истек срок исполнения обязательств
Просроченная Долг, не погашенный в срок согласно условиям соглашения сторон

Просроченная задолженность, в свою очередь, делится еще на 2 подгруппы:

Подгруппа

Краткая характеристика

Истребованная Это задолженность, по которой кредитор принял все предусмотренные законом или договором меры к осуществлению взыскания
Неистребованная Это задолженность, меры по взысканию которой не были предприняты кредитором (не отправлялись претензионные письма, не проводились личные встречи, телефонные переговоры и др.)

В составе задолженности по срокам возникновения выделяют также отдельную разновидность – отсроченная задолженность. Если кредитор предоставляет контрагенту рассрочку или отсрочку платежа, то долг будет считаться как отсроченный.

По срокам

По срокам погашения обязательства классифицируются на следующие разновидности:

Подвид

Краткая характеристика

Краткосрочная Обязательства, срок покрытия которых ожидается в течение 1 года после даты, указанной в договоре
Долгосрочная Обязательства, срок покрытия которых ожидается по истечении 1 года после даты, указанной в договоре

Деление долгов по сроку погашения позволяет своевременно осуществлять их мониторинг. Так, для долгосрочных задолженностей необходим более тщательный подход, связанный с увеличением рисков невозврата.

Ведь если срок погашения такой длительный, может истечь и срок исковой давности, и снизиться платежеспособность контрагента.

Краткосрочные обязательства не требуют столь тщательного мониторинга, однако анализ уровня ликвидности должника необходимо проводить в отношении любых долгов – как с длительным периодом возврата, так и с коротким.

По источникам формирования

По источникам формирования обязательства классифицируются:

  • связанные с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ (товарные);
  • не связанные с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ (не товарные).

Подробная классификация:

Связанная с товарными оборотами

Не связанная с товарными оборотами

Задолженность контрагентов по договорам поставки или оказания услуг без отсрочки платежа По выданным авансам
Задолженность, обеспеченная векселями на условиях коммерческого кредита (с отсрочкой платежа) По расчетам с бюджетными и внебюджетными фондами
По имуществу, переданному в финансовую аренду

По степени обеспеченности

Обязательства подразделяются по уровню их обеспеченности на:

  • сопровождаемые обеспечением;
  • не сопровождаемые обеспечением.

Согласно ст. 329 ГК РФ, к видам обеспечения выполнения обязательств относятся:

  • поручительство;
  • банковская гарантия;
  • залог;
  • удержание имущества;
  • неустойка;
  • задаток;
  • другие формы обеспечения.

Классифицировать по степени обеспеченности необходимо для анализа рисков непогашения задолженности.

Очевидно, что чем большими способами обеспечивается задолженность, тем ниже риск ее невозврата в установленные сроки, так как должник рискует потерять залог или уплатить большую неустойку.

По возможности взыскания

Долги по возможности их взыскания делят на три большие группы:

  • надежные;
  • сомнительные;
  • безнадежные.

Надежным считается обязательство, удовлетворяющее двум критериям:

  • срочное (срок погашения по договору еще не истек);
  • обеспеченное (гарантией своевременного платежа выступает задаток, поручительство, залог, банковская гарантия и др.).

На основании ст. 266 НК РФ, к сомнительным обязательствам относятся все те, которые:

  • не являются обеспеченными;
  • не погашены в срок или не будут погашены с высокой степенью вероятности.

Сомнительная задолженность еще может быть взыскана как в досудебном, так и в судебном порядке. А вот безнадежную взыскать уже не получится. Компании-кредитору останется лишь:

  • компенсировать часть средств для целей погашения безнадежного долга из резервного фонда;
  • списать безнадежную задолженность.

Задолженность как нереальную к взысканию можно признать при наличии одного или нескольких критериев:

  • истек срок исковой давности по взысканию через суд (в общем случае – 3 года);
  • неплательщик был ликвидирован;
  • государственный орган издал акт о невозможности взыскания;
  • установить местонахождение дебитора не представляется возможным или же отсутствует имущество, которое можно изъять для удовлетворения требований кредитора.

По способу погашения

От того, какими способами может быть произведено погашение долга, классифицируют:

  • денежные;
  • неденежные.

Денежные способы предполагают расчеты:

  • наличный;
  • безналичный.

Неденежные методы встречаются гораздо реже и могут быть представлены:

  • взаимозачетом встречных требований;
  • товарообменными операциями;
  • расчетами посредством векселей.

Ее состав

Дебиторка отражается в бухотчетности в составе активов компании, поскольку представляет собой некую часть имущества фирмы, принадлежащей ей по праву, но находящейся у других экономических субъектов.

В состав годовой бухотчетности должны быть включены следующие формы:

  • бухбаланс;

  • отчет о прибылях и убытках;

  • отчет об изменениях капитала;

  • отчет о движении средств;

  • приложение к бухбалансу.

Что входит в дебиторскую задолженность в балансе

В состав дебиторской задолженности входят следующие составляющие:

Наименование хозяйственной операции

На каком дебете счета отражается

Расчетные операции с поставщиками и подрядчиками (если предприятие выдает аванс в счет поставки товара) 60
Расчетные операции с покупателями и заказчиками услуг (организация поставляет товары или оказывает услуги сначала, оплата от контрагента поступает позднее) 62
Расчетные операции по налогам (если выявлена переплата в казну налогов и сборов) 68
Расчетные операции по соц. страхованию и обеспечению (если в результате инвентаризации бухгалтерией был выявлен факт переплаты в фонды социального, пенсионного и медицинского страхования) 69
Расчетные операции с сотрудниками по оплате трудовой деятельности (если с работника удерживаются денежные средства в пользу компании) 70
Расчетные операции с подотчетными работниками (в случае, если сотрудник фирмы не вернул выданные ему под отчет деньги) 71
Расчетные операции с персоналом по иным операциям (невозвращенные займы, выданные работникам, материальный ущерб и др.) 73
Расчетные операции с учредителями 75
Расчеты с различными контрагентами (при наличии задолженностей по компенсации из-за страховых случаев, расчеты по претензиям в пользу компании, расчеты по причитающимся дивидендам и др.) 76

В бухучете нереальная к истребованию задолженность признается как прочие расходы. Для учета данных сумм предназначен счет 91, субсчет 91-2 “Прочие расходы”.

Основная бухгалтерская проводка, если должник все-таки погашает обязательство:

  • дебет 51;
  • кредит 62.

Дебиторская задолженность классифицируется на различные виды. Это необходимо, в первую очередь, для целей бухгалтерского учета.

Ведь от того, насколько правильно будут отражены соответствующие проводки, и будет зависеть отчетность. А правильно оформленные документы – залог успешной деятельности любой компании.

Видео: Дебиторская задолженность. Как взыскать долги в бизнесе? Обучающий фильм

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.