Как образуется задолженность на предприятии и каких видов она бывает? О причинах образования долгов со стороны контрагентов, дебиторов и кредиторов, особенностях из учета, пойдет речь в этом материале.

Что это такое

В ходе ведения хозяйственной деятельности возникает потребность в ведении расчетов с контрагентами: бюджетом, другими предприятиями, сотрудниками. При заключении сделок стороны согласовывают момент оплаты выполненных работ или услуг, либо поставленного товара. Не всегда обязательства выполняются в назначенное время, образуя задолженность.

В бухгалтерском учете это понятие включает долги дебиторов и кредиторов. Их соотношение отражается в итоговом балансе предприятия.

Рост дебиторской задолженности наносит удар финансовому состоянию предприятия, повышая риск объявления банкротом. Повышение уровня долгов кредиторов в свою очередь также неблагоприятно сказывается на работе организации.

Своевременно принятые меры по упорядочению финансовых показателей, введение эффективной системы организации работы позволит создать оптимальную схему управления для деятельности с условием получения прибыли.

Существование предприятия с нулевыми значениями или без учета дебиторской и кредиторской задолженностей невозможно. Это свидетельствует об отсутствии фактической деятельности субъекта коммерческой деятельности либо его ликвидации.

Как возникает

Статья долгов дебиторов характерна для любого баланса. Она отражает активное ведение хозяйственной деятельности и фиксируется в бухгалтерском балансе до наступления установленного момента выплаты и после истечения отведенного времени на оплату.

Основой появления кредиторской задолженности является отсутствие выплат на дату, установленную для исполнения обязательства.

Виды и подвиды

Кредиторская

Под кредиторской понимают задолженность, образованную перед контрагентами, в качестве которых выступают как граждане, так и организации и индивидуальные предприятия, а также сотрудники организации, при проведении расчетов за оплату приобретенных товаров или выполненных работ, при осуществлении выплат с бюджетом или оплате труда наемным сотрудникам.

Другими словами, долги дебиторов образовываются в процессе осуществления деятельности компании при накоплении финансовых обязательств перед кредиторами.

Для бухгалтерского учета образование кредиторской задолженности связывается со следующими факторами:

  • образовывается долг на основании договора или закона, иных нормативных актов или согласно обычаев делового оборота;
  • долг имеет денежное выражение или материальное – поставленный товар;
  • увеличение совокупного размера обязательств может привести к банкротству предприятия или значительно ухудшить показатель его работы.

Учитывается кредиторская задолженность в отчетном периоде возникновения, независимо от даты внесения платежа в счет исполнения обязательства.  Под ними понимаются долги предприятия-дебитора.

Кредиторская задолженность классифицируется по времени погашения:

Долгосрочная  Займы, полученные в банках с длительным периодом возврата, а также суммы, полученные на восстановление текущей деятельности предприятия, модернизацию производственны процессов или покупку дорогостоящего оборудования, а также обязательства по выпущенным облигациям. Важно, что срок возврата или оплаты средств должен составлять от 1 года и более
Краткосрочная  Краткосрочные пассивы составляют обязательства, покрывающиеся за счет оборотных средств в течение срока не более 12 месяцев. Они также учитываются в балансе с текущей ценой или в сумме, образованной с учетом процентов и комиссий на момент возврата долга. К этой категории относятся векселя с условием оплаты средств предприятию, краткосрочные займы с возвратом средств до 1 года, задолженность по взносам в бюджеты различных уровней и налогам

Дебиторская

Слово «дебитор» является синонимом «должника». Это понятие означает лицо, на которое в силу договора или закона возложена ответственность по выплате определенной денежной суммы. В таком качестве может выступать как гражданин, так и организация или индивидуальный предприниматель.

Статус дебитора отражает его место в хозяйственных отношениях и не имеет негативного содержания. Не обязательно наличие дебиторской задолженности означает пропуск сроков на внесение оплаты и возможность таких последствий, как объявление должника банкротом, отсутствие у него активов на покрытие денежных обязательств.

Термин дебиторской задолженности применяется при ведении бухгалтерского и налогового учета и означает положение стороны сделки, за которым числится просроченный или подлежащий выплате в определенный момент при нормальном развитии отношений долг.

Дебиторская задолженность имеет выражение в денежном эквиваленте и присуща денежному обороту средств на предприятии.

К этой категории долгов относятся:

  1. Средства, которые должны оплачиваться в счет поставки товаров или оказания услуг.
  2. Переплаты по обязательным взносам в бюджеты всех уровней.
  3. Задолженность по выписанным векселям.
  4. Авансовые платежи в счет поставки товаров, оказания услуг или работ.
  5. Иные виды обязательств, к примеру, денежное обязательство учредителя по внесению средств в счет обеспечения уставного капитала.

Виды

Существует несколько классификаций дебиторской задолженности.

По прогнозу покрытия она подразделяется на:

Краткосрочную  со сроком исполнения обязательства в течение 12 месяцев
Долгосрочную  с исполнением в период более 1 года

Выделение таких категорий характерно для бухгалтерского учета, поскольку, к примеру, внесение платы за дорогостоящее оборудование с условием рассрочки может растянуться на годы, а от условий выплаты зависит рентабельность предприятия, что отражается в балансе организации.

По выплатам долги выделяют:

 Срочные  Срок исполнения обязательств еще не наступил. В этом случае статус дебитора не означает наличие финансовых проблем
 Просроченные  Имеет место нарушение обязательств должником в связи с наступлением оговоренного срока выплаты и отсутствием платежей. В этой категории выделяются сомнительная и надежная задолженность. Во втором случае кредитор обладает инструментами эффективного взыскания средств, к примеру, у него в залоге находится имущество должника. При сомнительных долгах рычагов управления нет, период просрочки постепенно увеличивается, а судебные меры взыскания не приносят результата. В этих условиях высока вероятность объявления должника несостоятельным, после чего получение средств станет невозможным
 Безнадежные  Когда получение средств с дебитора затруднительно. Это случается по причине истечения срока исковой давности, составляющей 3 года с момента обнаружения нарушения обязательства, то есть с запланированной даты внесения платежа, при прерывании периода не более, чем 10 лет. А также в случаях, когда дебитор находится в состоянии банкротства или ликвидирован

По объему мер дебиторская задолженность делится на виды:

 Истребованная  Кредитор принял все возможные действия для получения долга
 Неистребованная  Компания использовала не все доступные способы возврата средств, к примеру, отправила только претензию, не обращаясь в суд

Управление

Финансовые рычаги управления при дебиторской задолженности могут выбираться разные. В их основу положен анализ текущей деятельности предприятия, состав активов, сравнение показателя с совокупной суммой долгов кредиторов, монторинг ситуации и выработка эффективных мер оптимизации деятельности с целью недопущения банкротства или снижения качественных показателей деятельности организации.

Менеджмент предприятия включает меры:

  • по проверке статуса дебиторов, их финансового состояния, репутации на рынке;
  • создание системы работы с заказчиками или покупателями, юридического сопровождения сделок;
  • своевременное направление претензий должникам;
  • осуществление принудительного взыскания через суд и Службу судебных приставов-исполнителей.

Важно: не всегда наличие вступившего в силу судебного решения гарантирует взыскание средств. У компании могут отсутствовать активы для покрытия обязательств, деятельность ее прекращена, либо получению платежей препятствуют другие обстоятельства.

Важным условием управления дебиторской задолженностью является сокращение этого показателя до приемлемого уровня по сравнению с коэффициентом кредиторской задолженности, организация эффективной системы работы с контрагентами: составление «черных» списков, представление при необходимо отсрочки/рассрочки и др.

Меры по управлению кредиторской задолженностью включают:

  • оценка эффективности схемы взаимодействия с контрагентами, возможность получения скидок, рассрочек, увеличения кредитных лимитов;
  • повышение рентабельности предприятии;
  • приведение в соответствие показатель коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности;
  • устранение причин неэффективного менеджмента в отношении кредиторской задолженности.

Списание

Аннулирование долгов дебиторов с истекшим сроком возврата или ликвидированных предприятий является обязанностью хозяйствующего субъекта. Указанные меры вводятся в следующем отчетном периоде согласно правил бухгалтерского учета, в котором истекли сроки на взыскание долга.

Для списания сначала необходимо провести комплекс мер по взысканию долга. Это означает проведение переговоров с возможным назначением отсрочки или рассрочки оплаты долга, а также обязательно обращение с претензией к должнику с последующим предъявлением требования в рамках искового производства в суде.

Если должник является действующим предприятием, то только после проведения этих действий возможно списание долга. В других случаях, когда контрагент не осуществляет реально деятельность, на его счетах отсутствуют средства и не зафиксировано движение оборотов, а в государственный реестр внесена запись о ликвидации организации, возможен учет в балансе этих долгов как безнадежных с последующим списанием.

Каждое предприятие обязано проводить сверку расчетов с контрагентами с целью выработки схемы эффективного взаимодействия с ними для извлечения прибыли. Суммы задолженности обязательно предъявляются должникам для взыскания.

Процедура списания дебиторской задолженности следующая:

  1. Собираются документы первичной отчетности для обоснования суммы долга, оснований ее возникновения.
  2. В ходе формирования задолженности составляется акт инвентаризации для учета безнадежных к взысканию сумм. Экономист или бухгалтер заверяет указанный документ, прилагает к нему справку с обоснованием и реквизитами: наименованием и адресом, ИНН предприятия-должника, суммой долга, датой его образования, документы, подтверждающие попытки истребовать средства.
  3. Составляется приказ, подлежащий заверению руководителю предприятия, с указанием суммы и периода задолженности, договора, на основании которой она возникла, для последующего списания.
  4. Указанные суммы отражаются в бухгалтерском балансе.

С целью учета дебиторской задолженности может создаваться резерв по сомнительным к взысканию суммам. Порядок его формирования прописан в ст.266 НК РФ. На забалансовом счету учитываются суммы для возможного списания долгов при установлении их статуса как безнадежного.

В таком качестве средства фиксируются в течение 5 лет, в связи с возможностью восстановления деятельности предприятия-должника. Это важно для ведения бухгалтерского учета и в налоговой практике для обоснования списания определенных долгов.

Подтверждением невозможности списания средств могут стать:

  • постановление судебного пристава-исполнителя о возврате исполнительного листа без взыскания в связи с отсутствием активов у организации.
  • решение налоговой инспекции о ликвидации организации.
  • уведомление арбитражного управляющего о введении конкурсного производства в отношении предприятия, сообщение ликвидационной комиссии о подготовке мер для прекращения деятельности предприятия.
  • выписка из ЕГРЮ о ликвидации компании.

Процедура взыскания

Получение дебиторской задолженности осуществляется в несколько шагов:

  1. Проведение переговоров с контрагентом о возможности предоставления рассрочки, отсрочки платежа с обязательной фиксацией результатом путем составления протокола.
  2. Направление претензии о выплате долга.
  3. Составление искового заявления в суд о предоставлении финансового обеспечения обязательств.

Досудебная процедура становится обязательной, если такое требование прописано в договоре с дебитором. При отсутствии подтверждения направления письменного уведомления дебитору в этом случае суд вынесет определение о несоблюдении претензионного порядка решения спора.

После вступления в силу судебного акта выдается исполнительный лист. Целесообразно при подаче иска предъявлять ходатайство о наложении обеспечительных мер с целью составления описи и ареста имущества до момента разрешения спора. В этом случае риски потери активов будут сведены к нулю.

Видео: Как узнать и оплатить свою задолженность по налогам