Задолженность, числящаяся за дебиторами, представляет собой один из ликвидных активов предприятия. Вместе с тем, эти долги могут стать причиной нестабильности финансового положения организации и даже в перспективе вызвать ее банкротство.

С целью снижения рисков убыточности предприятия принято проводить сравнение дебиторской задолженности с кредиторской для выявления баланса активов.

Что представляют собой долги дебиторов, по какой причине они возникают и как учитываются в бухгалтерии. Подробнее о методике расчета долгов и их мониторинг, последствиях значительного увеличения в этом материале.

Что это такое

Под дебиторской задолженностью понимаются средства, срок выплаты которых не наступил по договору или истек. Под определение попадают все долговые обязательства, числящиеся за юридическими лицами и гражданами по совершенным ими сделкам.

Для обеспечения стабильной деятельности организации необходимо, чтобы сумма дебиторской задолженности была равна или не более, чем в 2 раза была выше кредиторской.

Значительное повышение или снижение показателя требует введения мер по оптимизации деятельности предприятия с целью недопущения его убыточности.

Понятие       

Определение впервые было введено на законодательном уровне с принятием поправок в ст.76 Закона об исполнительном производстве. В документе указано, что судебные приставы могут налагать арест и делать опись не только в отношении имущества, но и дебиторской задолженности, отнесенной к категории высоко ликвидных активов предприятии.

Иными словами, дебиторская задолженность представляет собой обоснованные требования фирмы к своим должникам по различным обязательствам.

Важно: в контракте задолженность никогда не обозначается как дебиторская, этот термин используется в бухгалтерском, налоговом учетах и при ведении исполнительного производства ССП РФ.

Причины возникновения

В зависимости от оснований появления выделяются:

  • задолженность по расчетам за услуги и товары, время проведения которых еще не наступило;
  • долги по платежам за поставку товаров или выполнение работ, если сроки их перечисления истекли по договору;
  • выплаты по выписанным векселям;
  • по расчетам с бюджетами всех уровней;
  • по оплате в пользу персонала компании.

Письмо о дебиторской задолженности и его образец

Досудебной стадией рассмотрения спора о возврате долга является направление в адрес дебитора письма о необходимости выплаты средств. В случаях, когда это предусмотрено договором между сторонами, претензионный порядок может считаться обязательным

 Без его прохождения иск суд не примет, выдав определение о том, что требуется сначала попробовать взыскать деньги в мирном порядке.

В уведомлении должны содержаться сведения о сторонах обязательств, их наименования, адреса нахождения, реквизиты свидетельств о регистрации или ФИО гражданина с адресом постоянной регистрации, если деньги истребуются из-под отчета сотрудника или иного представителя организации.

В тексте обязательно описываются обстоятельства предоставления исполнения – отгрузки товаров, выполнения работ, номер и дата заключения договора, его наименование, с требованием о выплате определенной суммы в срок, указанный в соглашении или при необходимости – дополнительно согласованный сторонами.

При отправлении письма компанией документ заверяется подписью уполномоченного лица, печатью. Уведомление вручается лично дебитору под подпись или отправляется заказным письмом, что подтверждает факт получения его контрагентом в случае возникновения спора.

Ответа на претензию может не последовать при игнорировании требований кредитора, равно дебитор вправе попросить отсрочки или рассрочки внесения платежей, исходя из своего материального положения, признать долг в части или полностью, отказаться от выплат по объективным причинам по причине, например, отсутствия отгрузки товара получателю.

Скачать письмо-уведомление с требованием о выплате задолженности можно по ссылке.

Справка и ее образец

Установление дебиторской задолженности осуществляется по каждому договору и контрагенту отдельно, затем формируется единая сумма в балансе.

Первичным этапом является проведение инвентаризации долгов, что фиксируется соответствующим актом. Приложением к нему служит обязательно справка с пояснением финансиста или бухгалтера.

Назначением справки является:

  • предъявление в суд в случае возникновения споров между хозяйствующими субъектами;
  • отчетность при подотчетности другой организации, например, в случаях с дочерними предприятиями.

В первом случае обычно документ оформляется в произвольной форме на фирменном бланке. Во втором имеет унифицированный вид.

Самая распространенный принят на основании постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88, бланк документа  форма № ИНВ-17. В ней отражаются данные о проведении инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженностей.

Также в практике используется документ, утвержденный под номером 3 к приказу Минюста от 30.07.1999.

Скачать бланк справки можно по ссылке.

О чем говорит увеличение

В увеличением показателя дебиторской задолженности связаны следующие риски:

  • предприятие не может оплатить текущие расходы, покрыть займы, что в итоге приведет к накоплению долгов, как следствие при задержке выплат сроком более 3 месяцев кредиторы вправе инициировать процедуру банкротства;
  • увод из оборотов компании активов, что приводит к финансовым затруднениям;
  • отражение кризисного экономического положения предприятия;
  • свидетельство постоянного роста темпов развития компании, увеличение реализуемой продукции, если сохраняется приемлемая пропорция в коэффициенте соотношения с кредиторской задолженностью.

Высокий показатель дебиторки присущ предприятиям с высоким уровнем реализации. Однако при превышении значения в 10 руководству следует полностью пересмотреть основы деятельности, механизм взаимодействия с контрагентами, схему предоставления исполнения – отгрузки товаров или выполнения услуг.

Чем выше объем продаж, тем больше оборотных средств требуется для активной работы компании.

Более опасной считается ситуация бездействия, когда задолженность резко уменьшается или близка к нулю.

В этом случае следует говорить о фактическом отсутствии деятельности предприятия. Либо это может быть вопрос плохого качества продукции, которая не востребована у покупателей.

Понимание величины дебиторской задолженности не объективно без расчета и выявления причин установления размера долгов в отношении кредиторов. Только комплексное сравнение двух показателей дает возможность реально оценить финансовую ситуацию.

Для выявления причины и последствий увеличения дебиторки необходимо применить комплексный подход. С целью стабилизации ситуации, в качестве варианта, можно применить повышение цен на реализуемую продукцию по повышенной цене с условием предоплаты.

Как рассчитать

Производится расчет показателя дебиторской задолженности согласно данных бухгалтерского учета. Для этого в балансе предусмотрена одноименная строка 1230.

В ней отражается общая сумма всех долгов, собранных по дебиторам, с которым заключены соглашения у организации. Указываются наименования контрагентов, сроки погашения обязательств.

Суммы появляются в результате проведения сверки расчетов. Обязательно проведение инвентаризации на 1 число месяца после завершения отчетного периода, в котором возникли основания для включения суммы в баланс как задолженности.

Затем выявляются долги, сроки уплаты которых не наступил, истекшие. Проводится классификация на сомнительные – по которым проведение оплаты мало вероятно в связи с низким имиджем и трудным финансовым положением заказчика или покупателя.

А также на безнадежные – когда достоверно известно, что материальных средств для покрытия долга у предприятия в наличии нет, или оно находится в процедуре банкротства, либо ликвидировано.

По сомнительным долгам образуется резерв, если имеются непогашенные вовремя и необеспеченные залогом, поручительством, банковской гарантией или другими способами обязательства.

Далее оформляется задание на списание по бухгалтерскому балансу. Только после этого полученная величина вписывается в строку 1230 бухгалтерской отчетности.

Принимается на практике для расчета дебиторской задолженности (ДЗ) обычно такая формула: ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 73 + сч. 76) – сч. 63

Общее значение зависит от наличия или отсутствия дебетового сальдо, резерва по сомнительным долгам.

Если переплат по налогам и взносам в бюджет нет, авансы сотрудникам не выдаются, отгрузка товаров происходит только при условии 100% предоплаты, то формула будет выглядеть следующим образом: ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 76).

Отслеживание

Если долг не оплачивается в течение 30 – 45 дней после наступления срока для внесения платежа, он переводится в категорию просроченного. За контрагентом закрепляется отрицательная репутация.

В бухгалтерском учете долг контролируется по каждому договору и контрагенту для удобства мониторинга ситуации и создания эффективной системы деятельности предприятия.

Особенности имеют сделки по реализации товарно-материальных ценностей. До момента, пока объекты не оплачены, они остаются в собственности предоставившего их лица, а не владении получателя.

В связи с этим дебиторская задолженность по таким обязательствам не устанавливается, организация вправе требовать возврата ТМЦ в натуре на основании вещного права или заявлять о предоставлении компенсации в связи с причинением убытков.

Показатель дебиторской задолженности учитывается при расчете коэффициента финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности компании, оборачиваемости активов.

Расчет суммы осуществляется для эффективного исполнения управленческих функций, формирования отчета в бухгалтерии и для целей налогообложения, учета финансовых показателей и оценки деятельности фирмы.

Управление дебиторской задолженностью предприятия

Заключение любой сделки должно происходить при условии предварительной оценки репутации контрагента, его платежеспособности и стабильного финансового положения.

Одной из мер снижения рисков является страхование дебиторской задолженности. Постоянный мониторинг деятельности контрагентов, колебания коэффициента соотношения долгов дебиторов и кредиторов предотвратит снижение прибыли предприятия и сокращение темпов его деятельности.

Вместе с тем резкое снижение показателя задолженности дебиторов также может свидетельствовать о финансовых проблемах предприятия.

На коэффициент соотношения с кредиторской задолженностью также влияет, привлекаются ли средства для развития предприятия со стороны, например, за счет займов.

Видео: Дебиторка и типы дебиторов